Con el ánimo de facilitar el estimativo de la provisión para el pago del impuesto de renta y complementarios se sugiere la utilización de un formato que con­temple los casos excepcionales estudiados y que sirva, adicionalmente, como soporte ante eventuales conflictos de criterio con las autoridades de impuestos o en caso de que se requieran aclaraciones sobre las bases utilizadas para deter­minar los tributos.

CONCILIACIÓN ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE

Y LA RENTA LÍQUIDA FISCAL

 
(Año gravable de 20XX)
Utilidad contable $
Más: Provisión impuesto de renta $
Menos: Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional
Utilidad venta de acciones $
Indemnización por seguro de daños $
Dividendos y participaciones $ $
SUB - TOTAL $
Más: Costos y gastos no deducibles
Donaciones $
Intereses de mora impuestos $
Exceso provisión cartera $
Gastos pagados en el exterior $ $
Menos: Deducciones fiscales
Compensación de pérdidas $
Exceso renta presuntiva $
Inversiones en investigación $ $
RENTA LIQUIDA ORDINARIA $
RENTA PRESUNTIVA $
RENTA LIQUIDA (*) $
Menos: Rentas exentas
Ingresos zona franca $
Otros ingresos exentos $
Otros ingresos exentos $ $
RENTA LIQUIDA GRAVABLE
IMPUESTO A CARGO
Menos: Descuentos tributarios
Cert's $
Donaciones $
Inversiones reforestación $ $
IMPUESTO NETO A PAGAR $
 vvv
(*) Se toma el mayor valor entre la renta líquida ordinaria y la renta presuntiva.

Los nombres aquí asignados a las diferentes categorías de estímulos o desestí­mulos tributarios sólo se transcriben a título ilustrativo. Cada microempresa deberá estudiar aquellos que le apliquen directamente y reemplazarlos o ubicarlos donde correspondan.

La provisión del impuesto de renta deberá ser igual (aproximada a miles de pesos) al resultado obtenido en el renglón "impuesto neto a pagar" del formu­lario oficial publi­cado anualmente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). De un correcto cálculo de ésta provisión depende, en gran medida, una adecuada política de distribución de dividendos, pues su registro contable afec­tará directamente las utilidades del ejercicio.

 

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