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14.7
CONCILIACIÓN ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE Y LA RENTA LÍQUIDA FISCAL
Con el ánimo de facilitar el estimativo de la
provisión para el pago del impuesto de renta y complementarios se sugiere
la utilización de un formato que contemple los casos excepcionales
estudiados y que sirva, adicionalmente, como soporte ante eventuales conflictos
de criterio con las autoridades de impuestos o en caso de que se requieran
aclaraciones sobre las bases utilizadas para determinar los tributos.
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CONCILIACIÓN ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE Y LA RENTA
LÍQUIDA FISCAL
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(Año gravable de )
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Utilidad contable
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Más : Provisión imporrenta
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SUB-TOTAL
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Menos : Ingresos no constitutivos de renta
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Utilidad
venta de acciones
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Indemnización
seguro de daños
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Dividendos
y participaciones
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SUB-TOTAL
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Más : Costos y gastos no deducibles
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Donaciones
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Intereses
de mora impuestos
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Exceso
provisión cartera
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Gastos
pagados en el exterior
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Menos : Deducciones fiscales
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Compensación
de pérdidas
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Inversiones
en investigación
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Exceso
renta presuntiva
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Ley
Páez
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RENTA LIQUIDA ORDINARIA
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RENTA PRESUNTIVA
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RENTA LIQUIDA (*)
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Menos : Rentas exentas
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Ingresos
zona franca
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RENTA LIQUIDA GRAVABLE
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IMPUESTO A CARGO
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Menos : Descuentos tributarios
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Cert's
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Donaciones
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Inversiones
reforestación
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IMPUESTO NETO A PAGAR
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(*) Se toma el mayor valor entre la renta líquida
ordinaria y la renta presuntiva.
Los nombres aquí asignados a las diferentes
categorías de estímulos o desestímulos tributarios sólo se transcriben a
título ilustrativo. Cada empresa deberá estudiar aquellos que le apliquen
directamente y reemplazarlos o ubicarlos donde correspondan.
La provisión del impuesto de renta deberá ser igual
(aproximada a miles de pesos) al resultado obtenido en el renglón
"impuesto neto a pagar" del formulario oficial publicado
anualmente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). De un
correcto cálculo de ésta provisión depende, en gran medida, una adecuada
política de distribución de dividendos, pues su registro contable afectará
directamente las utilidades del ejercicio.
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