14

UTILIDAD CONTABLE Y RENTA LIQUIDA GRAV.

 

 

14. UTILIDAD CONTABLE Y RENTA LÍQUIDA GRAVABLE (VII)

 

 

14.7 CONCILIACIÓN ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE

       Y LA RENTA LÍQUIDA FISCAL

Con el ánimo de facilitar el estimativo de la provisión para el pago del impuesto de renta y complementarios se sugiere la utilización de un forma­to que con­temple los casos excepcionales estudiados y que sirva, adicio­nal­mente, como soporte ante eventuales conflictos de criterio con las autoridades de impuestos o en caso de que se requieran aclaraciones sobre las bases utilizadas para deter­minar los tributos.

CUADRO 2

CONCILIACIÓN ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE Y LA RENTA LÍQUIDA FISCAL

(Año gravable de           )

 

 

Utilidad contable

 

$                    

Más : Provisión imporrenta

 

$                    

SUB-TOTAL

 

$

 

 

 

Menos : Ingresos no constitutivos de renta

 

 

                Utilidad venta de acciones

$                  

 

                Indemnización seguro de daños

$                  

 

                Dividendos y participaciones

$

$                    

SUB-TOTAL

 

$                    

 

 

 

Más :      Costos y gastos no deducibles

 

 

                Donaciones

$                   

 

                Intereses de mora impuestos

$                  

 

                Exceso provisión cartera

$                  

 

                Gastos pagados en el exterior

$

$                    

 

 

 

Menos : Deducciones fiscales

 

 

                Compensación de pérdidas

$                  

 

                Inversiones en investigación

$                  

 

                Exceso renta presuntiva

$                  

 

                Ley Páez

$

$                    

RENTA LIQUIDA ORDINARIA

 

$                    

RENTA PRESUNTIVA

 

$                    

RENTA LIQUIDA (*)

 

$                    

 

 

 

Menos : Rentas exentas

 

 

                Ingresos zona franca

$                  

 

 

$                  

 

 

$                  

 

 

$

$                    

RENTA LIQUIDA GRAVABLE

 

$                    

IMPUESTO A CARGO

 

$                    

 

 

 

Menos : Descuentos tributarios

 

 

                Cert's

$                  

 

                Donaciones

$                  

 

                Inversiones reforestación

$                  

 

 

$

$                    

IMPUESTO NETO A PAGAR

 

$                    

 

(*)    Se toma el mayor valor entre la renta líquida ordinaria y la renta presuntiva.

Los nombres aquí asignados a las diferentes categorías de estímulos o deses­tí­mulos tributarios sólo se transcriben a título ilustrativo. Cada empresa deberá estudiar aquellos que le apliquen directamente y reemplazarlos o ubicarlos donde correspondan.

La provisión del impuesto de renta deberá ser igual (aproximada a miles de pesos) al resultado obtenido en el renglón "impuesto neto a pagar" del formu­lario oficial publi­cado anualmente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). De un correcto cálculo de ésta provisión depende, en gran medida, una adecuada política de distribución de dividendos, pues su registro contable afec­tará directamente las utilidades del ejercicio.

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Introducción

Ingresos que no constituyen renta

Rentas exentas

Descuentos tributarios

Deducciones fiscales

Costos y gastos no deducibles

Conciliación

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