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UTILIDAD CONTABLE Y RENTA LIQUIDA GRAV.

 

 

14. UTILIDAD CONTABLE Y RENTA LÍQUIDA GRAVABLE (V)

 

 

14.5 DEDUCCIONES FISCALES

Dentro de la gran variedad de beneficios tributarios contemplados en la legisla­ción colombiana, existen unos valores cuya importancia relativa los hace muy atractivos para las empresas, como elementos de planificación fiscal y meca­nismo de optimización del impuesto de renta a pagar.

Se trata de aquellas partidas que, por decisión expresa del legislador, desgravan parte de la utilidad generada en las operaciones normales de una empresa o de un ente económico aunque su valor no se haya registrado como gasto o pérdida en el ejercicio fiscal en el cuál se puede hacer uso del beneficio.

Un caso típico de las aquí denominadas "de­ducciones fiscales" lo cons­ti­tuye las inversiones realizadas por una empresa en otra, cuyas actividades giren en torno a un sector de especial interés para el estado, como puede ser el sector agrario, o el editorial o de una zona afectada por catástrofes naturales o por otras causas, o las expor­taciones. Esta clase de inversiones, aunque se regis­tra con­ta­blemente como un activo, puede ser deducida fiscal­mente, en uno o más años, disminuyendo así la base gravable para el cálculo del impuesto de renta.

El congreso colombiano ha sido especialmente amplio en el otorga­miento de ésta clase de beneficios tributarios, actitud que ha sido criticada pues, al parecer, la función reguladora de la actividad económica que debería ejercer el estado, en forma directa, está siendo trasladada a los particulares a través de éste mecanismo, con las consecuencias que sobre otras variables ello acarrea, tales como disminución en los ingresos públicos y el consiguiente incremento en el déficit fiscal que, a su vez, puede conducir a tasas de inflación más altas. Ejem­plos de "deducciones fiscales" son:

    Pérdidas fiscales sufridas en cualquier año o período gravable

    Inversiones en nuevas plantaciones, riegos, pozos y silos para trata­miento y beneficio primario de los productos agrícolas

    Inversiones en construcción y reparación de viviendas en el campo y que beneficien a los trabajadores, así como las inversiones en fundación, ampliación y mejoramiento de fincas rurales

    Inversiones en investigaciones científicas o tecno­lógicas

    El exceso de la renta presuntiva sobre la renta líquida calculada por el sistema ordinario

En conclusión, éstas partidas se suman a las demás deducciones a las cuales se tenga derecho, provenientes de costos y gastos debidamente contabilizados, afectando los ingresos gravables y generando una diferencia de carácter defini­tivo entre la renta comercial o contable y la renta líquida fiscal.

 

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Introducción

Ingresos que no constituyen renta

Rentas exentas

Descuentos tributarios

Deducciones fiscales

Costos y gastos no deducibles

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