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10.7 CREACIÓN DE RESERVAS I
El estatuto tributario
exige que, para que proceda la deducción por concepto de depreciación
cuando el gasto fiscal excede al contable, se constituya una reserva no
distribuible –tomada de las utilidades del respectivo año gravable– por un
valor equivalente al 70 por ciento del mayor valor solicitado.
En el ejemplo
presentado, dicha reserva se constituiría de la siguiente manera,
advirtiendo que, a partir del momento en que la depreciación fiscal
comience a ser menor que la depreciación registrada contablemente, se podrá
empezar a amortizar el saldo de la cuenta respectiva sin que su
distribución a socios o accionistas constituya renta o ganancia ocasional:
Cuadro 10.3
Reserva obligatoria por
exceso en
la deducción por
depreciación
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Difer. temporal
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%
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Reserva obligat.
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Primer año
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819.097
|
70%
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573.368
|
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Segundo año
|
321.882
|
70%
|
225.317
|
|
Tercer año
|
144.373
|
79%
|
101.061
|
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Cuarto año
|
58.675
|
70%
|
41.072
|
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Quinto año
|
28.791
|
70%
|
20.154
|
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Sexto año
|
82.323-
|
70%
|
57.626-
|
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Séptimo año
|
128.713-
|
70%
|
90.099-
|
|
Octavo año
|
247.774-
|
70%
|
173.442-
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|
Noveno año
|
383.872-
|
70%
|
268.710-
|
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Décimo año
|
530.136-
|
70%
|
371.095-
|
|
|
0
|
|
0
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El registro contable se
realiza así:
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PRIMER AÑO
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DÉBITO
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CRÉDITO
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3705
|
Utilidades
acumuladas
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573.368
|
|
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330510
|
Reservas por
disposiciones fiscales
|
|
573.368
|
|
|
|
573.368
|
573.368
|
|
|
SEGUNDO AÑO
|
DÉBITO
|
CRÉDITO
|
|
3705
|
Utilidades
acumuladas
|
225.317
|
|
|
330510
|
Reservas por
disposiciones fiscales
|
|
225.317
|
|
|
|
225.317
|
225.317
|
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