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Impuestos diferidos y creación de reservas

10.7 CREACIÓN DE RESERVAS I

El estatuto tributario exige que, para que proceda la deducción por con­cepto de depreciación cuando el gasto fiscal excede al contable, se constituya una reserva no distribuible –tomada de las utilidades del respectivo año gravable– por un valor equivalente al 70 por ciento del mayor valor solicitado.

En el ejemplo presentado, dicha reserva se constituiría de la siguiente manera, advirtiendo que, a partir del momento en que la depreciación fiscal comience a ser menor que la depreciación registrada contable­mente, se podrá empezar a amortizar el saldo de la cuenta respectiva sin que su distribución a socios o accionistas constituya renta o ganancia ocasional:

Cuadro 10.3

Reserva obligatoria por exceso en

la deducción por depreciación

 

 

Difer. temporal

%

Reserva obligat.

Primer año

819.097

70%

573.368

Segundo año

321.882

70%

225.317

Tercer año

144.373

79%

101.061

Cuarto año

58.675

70%

41.072

Quinto año

28.791

70%

20.154

Sexto año

82.323-

70%

57.626-

Séptimo año

128.713-

70%

90.099-

Octavo año

247.774-

70%

173.442-

Noveno año

383.872-

70%

268.710-

Décimo año

530.136-

70%

371.095-

 

          0

 

           0

 

El registro contable se realiza así:

 

PRIMER AÑO

DÉBITO

CRÉDITO

3705

Utilidades acumuladas

573.368

 

330510

Reservas por disposiciones fiscales

            

 573.368

 

 

573.368

573.368

 

 

SEGUNDO AÑO

DÉBITO

CRÉDITO

3705

Utilidades acumuladas

225.317

 

330510

Reservas por disposiciones fiscales

            

 225.317

 

 

225.317

225.317

 

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Derechos Reservados Ó Copyright César A. León Valdés

Impuestos diferidos y creación de reservas

Introducción

Diferencias definitivas

Diferencias temporales

Método del pasivo

Método del diferido

Control y registro de las diferencias

Creación de reservas I

Creación de reservas II

Reserva creación de valor agregado

 

 

 

 

 

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