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10.3 DIFERENCIAS TEMPORALES
Se definen así las diferencias entre la renta
líquida gravable y la utilidad contable, registrada en un período, que se
originan porque el ejercicio en el cuál algunas partidas de ingresos y
gastos se causan para la determinación de la renta líquida gravable no
coinciden con el período en que se incluyen en la utilidad contable,
también denominada utilidad neta comercial. Las diferencias temporales
—contrario a lo que ocurre con las diferencias definitivas— se originan en
un año y se revierten en uno o más períodos posteriores.
Algunos ejemplos de diferencias temporales,
pueden ubicarse básicamente en el empleo de métodos de depreciación
diferentes para fines fiscales y contables, la estimación para cuentas
incobrables y el diferimiento de ingresos causado por la utilización del
sistema de ventas a plazos.
Tales diferencias temporales provocan que el
impuesto sobre la renta a pagar en un período sea distinto al que se
calcularía si no existiese la posibilidad de diferir el ingreso o el
gasto. Surge así, la problemática ya mencionada sobre la contabilización
del gasto por concepto de impuesto sobre la renta, que debe afectar las
utilidades que, potencialmente, se convertirán en susceptibles de ser
distribuidas a los socios o accionistas. Y para resolver el problema se han
desarrollado dos métodos o teorías acerca del valor que se debe registrar
como gasto en cada ejercicio.
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