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Impuestos diferidos y creación de reservas

10.2 DIFERENCIAS DEFINITIVAS

De acuerdo a normas internacionales de contabilidad, son diferencias de­fi­­ni­ti­vas o permanentes aquellas discrepancias entre la renta líquida grava­ble, determinada para propósitos fiscales, y la utilidad contable de un perío­do, cuyo origen corresponde al mismo ejercicio comercial pero que no produ­cen ninguna clase de efecto en períodos posteriores.

 

Como ejemplo de ésta clase de diferencias se pueden citar los siguientes, tomados —todos— del estatuto tributario, aclarando que existe una gran cantidad de conceptos similares, no incluidos en la presente lista:

 

a)      Ingresos no constitutivos de renta o de ganancia ocasional

 

           Distribución de utilidades en especie, proveniente de la cuenta de revalorización del patrimonio, de la reserva del 70 por ciento del mayor valor solicitado por concepto de depreciación y de la prima en colocación de acciones;

           La prima en colocación de acciones;

           Utilidad en la enajenación de acciones;

           Participaciones y dividendos

 

b)      Costos y gastos no decibles

 

           Pagos realizados a vinculados económicos no contribuyentes

           Intereses pagados a personas o entidades diferentes a aquellas vigi­la­das por la superintendencia Bancaria y que excedan de la tasa más alta que se haya autorizado cobrar a los establecimientos ban­carios;

           Los costos o deducciones por expensas en el exterior que excedan del 15 por ciento de la renta líquida, computada antes de descon­tar tales costos o deducciones, con algunas excepciones;

           Pérdidas por enajenación de activos a vinculados económicos o a socios, o por enajenación de acciones o cuotas de interés social, Bonos de Financiamiento Presupuestal o Bonos de Financiamiento Especial.

           Intereses y demás costos y gastos financieros, incluida la diferencia en cambio, por concepto de deudas que tengan las agencias, su­cur­­­sales, filiales o compañías que funcionen en el país, para con sus casas matrices extranjeras o agencias, sucursales o filiales de las mis­mas con domicilio en el exterior, con algunas excepciones.

 

c)       Deducciones fiscales

 

           Pérdidas fiscales sufridas en cualquier año o período gravable

           El exceso de la renta presuntiva declarada, sobre la renta líquida gravable calcu­lada por el sistema ordinario

           Cierta clase de inversiones, clasificada como de especial interés para el desarrollo económico de una región, de una actividad o del país.

 

d)      Rentas exentas

 

           Las rentas de los fondos ganaderos constituidos como sociedades anónimas abiertas;

           La prestación de servicios públicos domiciliarios de acueducto, al­can­tarillado, aseo, energía eléctrica y telefonía local o rural.

           Los ingresos de las empresas relacionadas con la seguridad social

 

e)      Descuentos tributarios

 

           Certificados de reembolso tributario (Cert’s) para exportadores;

           Donaciones

           Inversiones para reforestación.

           Impuesto sobre las ventas pagado en adquisición de activos fijos y en la importación de maquinaria pesada para industrias básicas.

 

Esta clase de partidas constituyen diferencias definitivas por cuanto, de una parte, algu­nos gastos contables nunca serán deducciones y, de otra, algunos ingresos nunca serán rentas gravables y algunas deducciones fiscales nunca serán gastos contables.

 

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Derechos Reservados Ó Copyright César A. León Valdés

Impuestos diferidos y creación de reservas

Introducción

Diferencias definitivas

Diferencias temporales

Método del pasivo

Método del diferido

Control y registro de las diferencias

Creación de reservas I

Creación de reservas II

Reserva creación de valor agregado

 

 

 

 

 

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