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PRONUNCIAMIENTO 8 - ESTADO FLUJOS DE
EFECTIVO
Consejo Técnico de la Contaduría Pública
CONCEPTOS
Para fines de este Pronunciamiento el estado de flujos de efectivo es
el estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en
las actividades de operación, inversión y financiación. Para el efecto debe
determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que
inciden en el efectivo.
En este pronunciamiento, el término efectivo incluye tanto el dinero
disponible en caja, en bancos y en otras instituciones financieras, así
como los equivalentes de efectivo correspondientes a inversiones de alta
liquidez y aquellas partidas que tengan las características generales de depósitos
a la vista. Por lo general, sólo las inversiones y depósitos con vencimiento
igual o inferior a tres meses se incluyen bajo el concepto de equivalentes de
efectivo.
Las actividades de operación están relacionadas generalmente con la
producción y distribución de bienes y con la prestación de servicios. Los
flujos de efectivo de operaciones son generalmente consecuencia de
transacciones en efectivo y otros eventos que entran en la determinación de
la utilidad neta.
Las actividades de inversión incluyen el otorgamiento y cobro de
préstamos, la adquisición y venta de inversiones, de propiedades, planta y
equipo y de otros activos, distintos de aquellos considerados como inventarios.
Las actividades de financiación incluyen la obtención de recursos de
los propietarios y el reembolso o
pago de los rendimientos derivados de su inversión, así como los préstamos
recibidos y su cancelación.
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