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13.2 FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Las principales partidas que no
implican movimiento de recursos, son:
a) Depreciación y agotamiento;
b) Amortización de gastos pagados e ingresos recibidos por
anticipado, diferidos e intangibles;
c) Provisiones y pasivos estimados;
d) Diferencia en cambio por activos o pasivos en moneda
extranjera;
e) Corrección monetaria; y
f) Revalorización del patrimonio.
Las dos últimas partidas sólo en caso de existir un
sistema integral de ajustes por inflación cuyos resultados deban ser
contabilizados. Así mismo, se conciliará el gasto por intereses causados y
el ingreso proveniente de rendimientos financieros y dividendos si se está
haciendo uso de la opción consagrada por normas internacionales de contabilidad,
para considerar tales movimientos como flujos de efectivo provenientes de
actividades de financiación o de inversión, respectivamente.
Flujos de efectivo por actividades de operación
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Utilidad
neta
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$
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Partidas
que no afectan el capital de trabajo
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Depreciación
y agotamiento
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$
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Amortización
diferidos
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$
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Provisión
cuentas dudosas
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$
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Provisión
imporrenta diferido
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$
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Diferencia
en cambio
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$
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Revalorización
del patrimonio
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$
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Corrección
monetaria
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$
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SUB-TOTAL
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$
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A continuación, pero dentro de la
misma sección de "actividades de operación" se debe incluir los
cambios en aquellos rubros del balance relacionados con esta clasificación,
tales como: aumentos o disminuciones en cuentas por cobrar, inventarios y
cuentas por pagar.
La suma de las partidas
que no implican movimiento de recursos y el total de los cambios en las
actividades de operación, arrojará el "total de ajustes a la utilidad
neta" el cuál, adicionado a la utilidad neta, reportará el efectivo
neto provisto por actividades de operación.
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Cambios
en activos y pasivos de operaciones:
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$
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Variación
de cuentas por cobrar comerciales
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$
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Variación
en inventarios
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Variación
de cuentas por pagar
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TOTAL
DE AJUSTES A LA UTILIDAD NETA
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$
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EFECTIVO
PROVISTO (USADO) POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
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$
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