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El Estado de Flujos de Efectivo

11.2 CONTENIDO DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

        DE ACUERDO AL PRONUNCIAMIENTO Nº 8

En su introducción, el Consejo Téc­ni­co de la Contaduría Pú­blica afirma que con dicho docu­mento "pretende contribuir a un mayor cono­cimiento acer­ca de los objetivos, alcances y forma de preparar y presen­tar el esta­do de flujos de efectivo, para buscar uniformidad entre quienes pre­paran los estados financieros. Para los efectos se han tenido en cuenta las carac­terísticas de nues­tro entorno económico y la demanda de informa­ción más amplia sobre la generación y aplicación de recursos para que los usuarios puedan evaluar ade­cuadamente la sol­vencia de las entidades".

De acuerdo a ésta presentación puede derivarse que el diseño del estado de flujos de efectivo aplicable en el país fue adaptado de las normas internacio­nales que rigen la materia y que, en consecuencia, algunos temas tra­tados en dichas normas no fueron incorporados en el Pro­nunciamiento 8 por considerar que no se adaptan a "las características de nuestro entorno económico". Sin em­bar­go, teniendo en cuenta la necesidad de que las empre­sas colombianas se adecuen a los pará­metros con­tables y finan­cieros existentes en países con avanzados merca­dos de capitales, en éste capítulo se estudiará el men­cio­nado Pronuncia­miento 8, pero complementado —cuando se crea nece­sario o conve­nien­te— con normas contables in­ternacionales, en especial FASB 95 y la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 7.

El objetivo de este estado es, entonces, presentar infor­mación opor­tuna y precisa acerca de las entradas y salidas de efectivo, realizadas por un ente económico durante un período, para que los usuarios de los estados financieros tengan ele­mentos de juicio adicionales para:

1.  Examinar la suficiencia de la empresa para generar flujos futuros de efectivo;

2.  Evaluar su capacidad para atender las obligaciones adquiridas, pagar dividendos y determinar las nece­sidades de financiamiento interno o externo;

3.  Analizar los cambios experimentados en el efectivo derivados de las actividades de operación, inversión y finan­ciación;

4.  Establecer el origen de las diferencias entre la utilidad neta y los recaudos y desem­bolsos de efectivo asociados.

El Estado de flujos de efectivo es un estado financiero bá­sico que informa sobre el efectivo generado y utilizado en las acti­vi­dades de operación, inversión y finan­ciación, lleva­das a cabo por el ente económico. Para el efecto debe determinarse el cambio en las diferentes par­tidas del balance general —o estado de situación— que inciden en el efectivo, el cuál incluye el dinero dispo­nible en caja, bancos y en otras instituciones financieras, así como los equiva­lentes de efectivo correspondientes a inver­siones de alta liquidez y aquellas partidas que tengan las caracterís­ticas generales de depósitos a la vista. Por lo ge­neral, solo las inversiones y depósitos con vencimiento igual o inferior a tres meses se incluyen bajo el concepto de equi­valentes de efectivo.

Tanto a nivel local como internacional se permite la utilización de cual­quiera de las siguientes formas de presen­tación para el estado de flujos de efectivo: método directo y método indirecto. En realidad la diferencia entre estos dos pro­cedimientos radica en la manera en que se construye el flujo de efectivo por actividades de operación, pues los otros dos flujos (inversión y financiación) son idénticos para ambas alternativas, tal y conforme se comprobará a con­tinuación.

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