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16.1
Método indirecto
Si se desea emplear el método indirecto para la elaboración
del estado de flujos de efectivo se deben observar los siguientes
procedimientos para cada una de las actividades en las cuales debe ser
segmentado dicho estado financiero. En primer lugar, se debe prepara la
conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo neto de las
actividades de operación:
Flujos de efectivo por actividades de
operación
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Utilidad neta
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361.317
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Partidas que no afectan el
capital de trabajo:
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Depreciación y agotamiento
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61.480
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Amortización gastos pagados por
anticipado
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14.267
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Pasivos estimados y provisiones
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15.829
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Ingresos diferidos
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-43.407
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Revalorización del patrimonio
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Corrección monetaria
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SUB-TOTAL
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409.486
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Cambios en activos y pasivos de
operaciones:
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Variación de cuentas por cobrar
comerciales
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77.543
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Variación en inventarios
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-260.484
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Variación de cuentas por pagar
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65.144
|
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Variación cargos diferidos
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-28.282
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Variación impuestos
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14.922
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Variación cesantías
consolidadas
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-9.656
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TOTAL DE AJUSTES A LA
UTILIDAD NETA
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-140.813
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EFECTIVO
PROVISTO (USADO) POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
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268.673
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De ésta forma se obtiene
un total de efectivo neto proveniente de actividades de operación, por el
método indirecto, idéntico al obtenido por el método directo. Como también
se puede observar, en caso de la existencia de un sistema integral de
ajustes por inflación de obligatoria contabilización, la utilidad neta debe
ser previamiente conciliada, para eliminar el efecto de dichos ajustes por
inflación, por cuanto —por tratarse de un estado de flujos de efectivo— la
utilidad base debe ser aquella obtenida sobre valores históricos o
nominales.
Así mismo, si los intereses pagados y los rendimientos y
dividendos recibidos no fueron tomados como actividades de operación, bajo
el método directo, su correspondiente registro en el estado de resultados
debe ser conciliado de la utilidad neta.
De tal manera que, como ya
se explicó, en razón a que los flujos de efectivo de actividades de
inversión y de financiación se calculan de igual manera para cualquiera de
los dos métodos, sólo resta añadir tales resultados al valor anteriormente
encontrado.
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES
DE INVERSIÓN
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Entradas por venta de
Propiedades, Planta y Equipo
|
0
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Salidas por compra de
Propiedades, Planta y Equipo
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-682.058
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Entradas por venta de
inversiones permanentes
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6.740
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Salidas por compra de
inversiones permanentes
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-529.565
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Entradas por devolución de
adelantos
|
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y préstamos dados a terceros
|
0
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|
Salidas por adelantos y
préstamos dados a terceros
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-10.906
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EFECTIVO
PROVISTO (USADO) POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
|
-1.215.789
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FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES
DE FINANCIACIÓN
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|
Préstamos a corto plazo
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925.944
|
|
Pagos de préstamos a corto
plazo
|
-77.500
|
|
Reducción del pasivo por
arrendamiento financiero
|
0
|
|
Préstamos a largo plazo
|
0
|
|
Pagos de préstamos a largo
plazo
|
-4.245
|
|
Producto de emisión de acciones
|
0
|
|
Readquisición de acciones
propias
|
0
|
|
Recolocación de acciones
propias readquiridas
|
0
|
|
Pago de dividendos
|
-25.061
|
EFECTIVO
PROVISTO (USADO) ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
|
819.138
|
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Aumento o disminución neta del
efectivo y sus equivalente
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-127.978
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EFECTIVO Y SUS
EQUIVALENTES AL INICIO
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335.759
|
|
EFECTIVO Y SUS
EQUIVALENTES AL CIERRE
|
207.781
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