|
14.3 EFECTIVO PAGADO A PROVEEDORES Y EMPLEADOS
Tal
vez, es éste el concepto más complejo para su determinación, por cuanto
involucra prácticamente todo el movimiento operativo de la empresa pues en
él se incluyen no sólo los pagos a proveedores y empleados sino también
aquellos desembolsos que se cargan directamente a costos y gastos y son
cancelados en efectivo.
a) Cálculo de las compras de inventarios:
como no se conoce éste valor, debe ser estimado a partir de los datos
informados en los estados financieros, tales como costo de ventas e
inventarios iniciales y finales:
|
|
HISTÓRICO
|
AJUSTADO
|
ACTUALIZADO
|
|
Costo de ventas
|
2.066.098
|
2.095.102
|
2.095.102
|
|
MAS: Inventario final
|
518.045
|
518.045
|
518.045
|
MERCANCÍA
DISPONIBLE
|
2.584.143
|
2.613.147
|
2.613.147
|
|
MENOS: Inventario inicial
|
-257.560
|
-257.561
|
-316.692
|
|
TOTAL COMPRAS EFECTUADAS
|
2.326.582
|
2.355.586
|
2.296.455
|
b) Cálculo de los demás gastos pagados: En
razón a que los estados financieros emitidos engloban en una sola partida
los gastos generales se hace necesario conciliar este rubro con el fin
de eliminar aquellas partidas virtuales, pero que no constituyan un
desembolso real de recursos:
|
|
HISTÓRICO
|
AJUSTADO
|
ACTUALIZADO
|
|
Total gastos generales
|
635.608
|
655.276
|
655.276
|
|
Depreciación
|
-61.480
|
-147.592
|
-99.573
|
Amortización
gastos anticipados
|
-14.267
|
-14.267
|
-14.267
|
|
Incremento pasivos estimados
|
-15.829
|
-15.829
|
-15.829
|
|
TOTAL GASTOS PAGADOS
|
544.032
|
477.588
|
525.607
|
c) Otros pagos a empleados : A pesar de
que el rubro "gastos generales" incorpora la mayoría de los
pagos a empleados por conceptos de salarios y similares, pueden existir
otros conceptos que no afectan dicha cuenta como es el caso de las cesantías
consolidadas cuyo movimiento puede afectar gastos con las respectivas
provisiones, caso en el cuál deberían depurarse por tratarse de simples
causaciones como se hizo anteriormente o disminuir cuando se efectúen pagos
contra dicha cuenta. En el ejemplo analizado se asume que el único movimiento
correspondió a un desembolso y que, en consecuencia, la variación de éste
pasivo corresponde a pagos a personal:
|
|
HISTÓRICO
|
AJUSTADO
|
ACTUALIZADO
|
|
Saldo inicial
|
37.033
|
37.033
|
45.535
|
|
Saldo final
|
-29.377
|
-29.377
|
-27.377
|
|
TOTAL EFECTIVO PAGADO CESANTÍAS
|
9.656
|
9.656
|
18.158
|
d) Pagos a proveedores: Finalmente, para
determinar el monto de los pagos efectuados a proveedores se efectúa la
siguiente conciliación:
|
|
HISTÓRICO
|
AJUSTADO
|
ACTUALIZADO
|
|
Saldo inicial
|
45.681
|
45.681
|
56.168
|
|
MÁS: Compras (literal a)
|
2.326.582
|
2.355.586
|
2.296.455
|
SUB-TOTAL
|
2.372.263
|
2.401.267
|
2.352.623
|
|
MENOS: Saldo final
|
-110.826
|
-110.826
|
-110.826
|
|
TOTAL PAGADO A PROVEEDORES
|
2.261.437
|
2.290.441
|
2.241.797
|
e) Otros pagos a proveedores: Como no todos los
desembolsos necesarios para la operación se manejan a través de la
cuenta de proveedores, debe analizarse, entonces, cualquier otro rubro
que pueda ser asimilado a dicho concepto, como es el caso de los cargos
diferidos que pueden afectar gastos, vía amortización, o aumentar su saldo
cuando se realizan pagos:
|
|
HISTÓRICO
|
AJUSTADO
|
ACTUALIZADO
|
|
Saldo inicial
|
45.262
|
45.262
|
55.653
|
|
Saldo final
|
-73.544
|
-71.724
|
-71.724
|
|
TOTAL EFECTIVO PAGADO A OTROS
|
28.282
|
26.462
|
16.069
|
Ahora sí, con toda la información recopilada, se puede
determinar el total del efectivo pagado a proveedores y empleados:
|
|
HISTÓRICO
|
AJUSTADO
|
ACTUALIZADO
|
|
Pagado a proveedores
|
2.261.437
|
2.290.441
|
2.212.793
|
|
Gastos pagados
|
544.032
|
477.588
|
525.607
|
Pagado cesantías
|
9.656
|
9.656
|
9.656
|
|
Pagado a otros
|
28.282
|
26.462
|
16.070
|
|
PAGADO PROVEEDORES Y EMPLEADOS
|
2.843.407
|
2.804.147
|
2.764.126
|
Página siguiente
|
